会计人员需要注意的风险

  会计工作也是很忙很复杂的，月底刚刚结账，一到月初，又要准备出报表，报税，清卡，缴款等一连串的工作，总是让会计人觉得有点应接不暇，关键是有时会遇到客户催要发票，而且会计工作中有很多需要注意的地方，否则就会有风险的发生，开封恒企会计培训学校总结了几点需要注意的风险，希望能够帮助大家。

  1、会计处理的风险：企业快速性支付了3年办公室租金，根据《企业所得税法实施条例》的规定：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。企业主营业务收入费用率明显高于本地区行业平均水平的，纳税人是否有多提、多摊相关费用，多列费用支出的情况，企业营业外收入数额较大时，就需要查清该部分收入到底是什么收入，是否有应该纳税的收入，有些企业故意将应税收入记入营业外收入以逃避纳税。

  2、增值税发票风险：企业取得的增值税普通发票必须填写税号，没有填写开户行账号和地址电话也是有效的，对于增值税专用发票，开票信息要齐全，除了必须填写名称和税号外，还需要填写开户行账号以及地址电话等；提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。开具增值税发票时要正确选择税率，税率有16%、10%和6%，还有零税率，免税，差额征税，5%、3%。

  3、纳税申报的风险：现在增值税申报实行比对申报，如果比对不符，就不能申报成功。零申报指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额，应纳税额为零。如果当期存在收入选择零申报，属于虚假申报。纳税人非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级，纳税人虚假申报被稽查的，纳税信用等级直接判为D级。

  4、会计凭证的风险：会计凭证的原始凭证要填写完整规范，不需要为了作假修改原始凭证，原始凭证不合格的要退回原单位，会计的内部凭证，要反应单位业务的真实性，且支出已经实际发生，并且支出都有相关的依据。

  会计常识问题：

  收到出租不动产发票，发票备注栏不填写有哪些税务风险？

  出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

  2、公司员工会餐取得的餐费发票，应该怎么入账？

  员工会餐的“餐饮费”发票，应该计入“应付职工薪酬--福利费”，员工会餐取得的餐饮费增值税专用发票，不得抵扣增值税，认证后应做进项税额转出。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

  3、海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限是怎么规定？

  根据《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》的规定：增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

  4、去年的费用发票，可以计入2019年费用税前扣除吗？

  发票发生的费用是去年实际发生的，那么应该在去年税前扣除，如果发票发生的费用是2019年度实际发生的，该笔费用可以在2019年税前扣除。根据《企业所得税法实施条例》的：规定企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

  5、跨年度的发票，发生错误还可以开红字发票吗？

  可以正常申请开具红字发票。 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

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